Правовые документы

О налогах и применении ККТ

ООО «СПОНСР КОМ» предоставляет авторам возможность получать платежи пользователей через платформу Sponsr.ru. В стандартной модели ООО «СПОНСР КОМ» действует как агент автора: принимает платежи пользователей, учитывает их, удерживает предусмотренные условиями платформы суммы и перечисляет автору причитающиеся денежные средства.

Налоги с доходов автора рассчитываются с учетом статуса автора, применяемого им налогового режима, налогового резидентства и характера конкретного платежа.

ООО «СПОНСР КОМ» не является налоговым консультантом. Настоящий материал описывает стандартные ситуации и не заменяет индивидуальную консультацию бухгалтера или налогового специалиста.

1. Общий принцип налогообложения платежей на Sponsr

Если пользователь оплачивает подписку, доступ к контенту, услугу или иную возможность, предоставляемую автором в рамках проекта, соответствующий платеж является доходом автора.

При агентской модели важно отличать:

• сумму, которую пользователь заплатил в пользу автора;
• комиссию и другие удержания;
• сумму, фактически перечисленную автору.

Для налоговых режимов, при которых расходы не уменьшают доход, ориентироваться только на банковскую выписку автора неправильно: сумма, перечисленная после удержания комиссии, может быть меньше фактически полученного автором дохода.

Для авторов на НПД и ИП на УСН в стандартной агентской модели Sponsr ориентиром является полный объем платежей пользователей в пользу автора — показатель «Всего собрано», с учетом возвратов и иных корректировок по правилам соответствующего налогового режима.

Отчет агента и сведения о платежах доступны в личном кабинете автора.

2. Автор — физическое лицо без статуса ИП и без самозанятости

Sponsr допускает работу автора как обычного физического лица.

Если физическое лицо получает плату за подписку, доступ к контенту, услуги или иное встречное предоставление, такой доход в общем случае облагается НДФЛ.

В стандартной агентской модели ООО «СПОНСР КОМ» является посредником по приему платежей пользователей и не удерживает НДФЛ за автора. Если в отношении соответствующего дохода налог не был удержан налоговым агентом, физическое лицо самостоятельно исполняет обязанность по декларированию и уплате НДФЛ.

Для основной налоговой базы налогового резидента РФ с 2025 года действует прогрессивная шкала:

• 13% — с части налоговой базы до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% — с части свыше 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% — с части свыше 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% — с части свыше 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% — с части свыше 50 млн рублей.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части налоговой базы, превышающей соответствующий порог.

В случаях, когда автор обязан самостоятельно задекларировать доход, декларация 3-НДФЛ по общему правилу представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а налог уплачивается не позднее 15 июля.

При этом систематическое самостоятельное получение прибыли от продажи контента или услуг может иметь признаки предпринимательской деятельности. Само по себе декларирование дохода и уплата НДФЛ не заменяют регистрацию в надлежащем статусе, если деятельность фактически является предпринимательской.

Для регулярной монетизации автору рекомендуется рассмотреть НПД либо регистрацию ИП.

3. Автор — плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый, ИП) 

Налог на профессиональный доход могут применять физические лица и ИП при соблюдении требований Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Основные условия:

• доход — не более 2,4 млн рублей за календарный год;
• отсутствие работников по трудовым договорам;
• деятельность не относится к видам деятельности, для которых применение НПД запрещено.

Ставка НПД составляет:

• 4% — с доходов от физических лиц;
• 6% — с доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей.

Обязательных фиксированных страховых взносов плательщик НПД за себя не уплачивает. Налоговую декларацию по НПД представлять не требуется.

Работа через Sponsr

Работа самозанятого автора через Sponsr является реализацией через посредника с участием посредника в расчетах.

В соответствии с частью 2 статьи 7 Федерального закона № 422-ФЗ датой получения такого дохода является последний день месяца, в котором посредник получил соответствующие денежные средства от покупателей.

Автор может передать в ФНС сводные сведения о расчетах за налоговый период. Такие сведения необходимо передать не позднее 9-го числа месяца, следующего за соответствующим налоговым периодом.

При стандартной схеме продаж подписчикам применяется ставка НПД 4%. 

В налоговый доход включается полная сумма, которую пользователи заплатили в пользу автора, до удержания комиссии Sponsr. Комиссия платформы и иные расходы не уменьшают налоговую базу НПД.

Если в отчетном периоде были возвраты или корректировки ранее полученных платежей, они учитываются отдельно по правилам Федерального закона № 422-ФЗ.

Чек НПД и кассовый чек — разные документы

При работе через Sponsr существуют два разных вида документов:

1. кассовый чек по Федеральному закону № 54-ФЗ, который формирует Sponsr как агент при расчете с пользователем;
2. сведения о профессиональном доходе, которые автор передает в ФНС в рамках НПД.

Плательщик НПД освобожден от применения собственной контрольно-кассовой техники.

При реализации через агента с участием агента в расчетах автор также не обязан самостоятельно передавать свой чек НПД каждому пользователю: кассовый чек по конкретной покупке пользователю формирует Sponsr.

В настоящее время Sponsr не передает сведения о профессиональном доходе автора непосредственно в приложение «Мой налог». Поэтому автор должен самостоятельно зарегистрировать соответствующий доход. Перед созданием операции рекомендуется проверить «Мой налог», чтобы исключить дублирование сведений, если они были переданы через подключенный автором банк или иного уполномоченного оператора.

4. Автор — индивидуальный предприниматель

ИП учитывает платежи пользователей в соответствии со своим налоговым режимом.

Наиболее распространенными для авторов являются УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Возможность применения конкретного режима и его экономическую эффективность автор определяет самостоятельно.

УСН «Доходы»

При стандартной агентской модели в доход включается полная сумма платежей пользователей в пользу автора, то есть сумма до удержания агентского вознаграждения Sponsr.

Комиссия Sponsr при объекте УСН «Доходы» не уменьшает налоговый доход.

УСН «Доходы минус расходы»

Полная сумма платежей пользователей также включается в доход.

Агентское вознаграждение Sponsr может учитываться в расходах при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ и наличии необходимых подтверждающих документов.

Дата получения дохода

С учетом актуальных разъяснений налоговых органов и судебной практики Sponsr рекомендует в качестве консервативного подхода учитывать доход на дату поступления оплаты пользователя агенту, когда у автора возникает право на соответствующие денежные средства, а не ждать фактического вывода денег на банковский счет ИП.

ИП также самостоятельно уплачивает страховые взносы и исполняет иные обязанности, предусмотренные применяемым налоговым режимом.

5. Автор — российское юридическое лицо

Платежи пользователей, полученные Sponsr в пользу юридического лица — автора проекта, учитываются этим юридическим лицом в соответствии с применяемой системой налогообложения.

Российская организация может применять, в частности:

• упрощенную систему налогообложения при соблюдении установленных условий;
• общую систему налогообложения;
• иные предусмотренные законодательством специальные режимы, если организация соответствует условиям их применения.

Порядок признания доходов, расходов, НДС и иных налогов определяется применяемым режимом.

Автор-организация самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет и представляет соответствующую отчетность.

6. Некоммерческие организации

Наличие статуса НКО само по себе не означает ни автоматического освобождения всех поступлений от налогов, ни автоматического признания всех платежей предпринимательским доходом.

Налоговый порядок зависит от характера конкретного поступления.

Если пользователь оплачивает подписку, доступ к контенту, услугу или иное встречное предоставление, такие поступления необходимо учитывать как доход от приносящей доход деятельности в соответствии с применяемым НКО налоговым режимом.

В то же время отдельные целевые поступления, пожертвования и иные безвозмездные средства, полученные на содержание НКО и ведение ее уставной деятельности, могут не включаться в налоговую базу при соблюдении требований статьи 251 НК РФ, целевого использования средств и правил раздельного учета.

НКО рекомендуется отдельно согласовать порядок оформления проекта и учета поступлений со своим бухгалтером до начала приема платежей.

7. Иностранные авторы и налоговые нерезиденты

Для иностранных граждан, налоговых нерезидентов РФ и иностранных организаций нельзя установить единое налоговое правило только исходя из гражданства, места регистрации проекта или доменной зоны Sponsr.ru.

Налоговые последствия могут зависеть от:

• налогового резидентства автора;
• страны его регистрации или постоянного местонахождения;
• характера предоставляемого пользователям контента, услуг или прав;
• места нахождения пользователей;
• применимых положений Налогового кодекса РФ;
• действующего соглашения об избежании двойного налогообложения;
• наличия у Sponsr обязанностей налогового агента по конкретному виду выплаты;
• документов о налоговом резидентстве и фактическом праве на доход.

Поэтому условия налогообложения иностранных авторов определяются индивидуально.

До начала выплат Sponsr вправе запросить документы, необходимые для определения налогового статуса автора и исполнения обязанностей, возложенных на ООО «СПОНСР КОМ» законодательством Российской Федерации.

Если российское законодательство возлагает на Sponsr обязанность исчислить, удержать или перечислить налог с конкретной выплаты иностранному лицу, Sponsr исполняет такую обязанность в установленном законом порядке.

8. Применение контрольно-кассовой техники

8.1. Кассовые чеки пользователям

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели применяют ККТ при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

При расчетах через агента ККТ может применять агент, непосредственно участвующий в расчете.

В стандартной модели Sponsr принимает платежи пользователей как агент автора и формирует кассовые чеки пользователям.

В чеке отражаются предусмотренные законодательством сведения об агенте и поставщике, в том числе данные автора, необходимые для соответствующего расчета.

Если расчет с пользователем уже проведен агентом с применением ККТ, автору — ИП или организации — не требуется дублировать этот же расчет на своей кассе.

При смене автора проекта данные в кассовом чеке должны соответствовать лицу, являвшемуся автором и поставщиком по соответствующему платежу на момент расчета. Смена автора не изменяет задним числом ранее сформированные кассовые чеки.

8.2. Самозанятые

Плательщики НПД в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход, освобождены от применения ККТ.

При работе через Sponsr кассовый чек пользователю формирует платформа как агент.

При этом автор самостоятельно передает необходимые сведения о профессиональном доходе в ФНС в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

9. Донаты, подарки и безвозмездные платежи

Слово «донат» само по себе не определяет налоговый режим платежа.

Для определения налоговых последствий имеет значение, что пользователь получает в обмен на перевод.

Если платеж предоставляет пользователю:

• доступ к закрытому контенту;
• платную подписку;
• ранний или эксклюзивный доступ;
• участие в закрытом сообществе;
• консультацию;
• товар;
• иную услугу или преимущество,

такой платеж не является безвозмездным подарком и учитывается как вознаграждение автора.

Безвозмездный перевод физическому лицу

Денежные подарки, безвозмездно полученные обычным физическим лицом от другого физического лица, в общем случае не облагаются НДФЛ.

Если подарок получен от организации или индивидуального предпринимателя, действует специальное правило статьи 217 НК РФ: освобождение применяется в пределах установленной законом суммы за календарный год.

С 2026 года отдельные правила предусмотрены для лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода: предусмотренные для обычных физических лиц освобождения по подаркам на таких лиц не распространяются, а соответствующие доходы облагаются НДФЛ по специальным правилам.

Платежи в рамках проекта ИП или самозанятого

Если автор ведет проект в рамках своей профессиональной или предпринимательской деятельности и получает через него платежи пользователей, Sponsr рекомендует учитывать такие платежи как доход от соответствующей деятельности, а не исключать их из налоговой базы только на основании наименования «донат».

Если отдельный платеж действительно является безвозмездным и не связан с предоставлением контента, товаров, услуг или преимуществ, его налоговую квалификацию необходимо оценивать с учетом конкретных обстоятельств.

10. НДС для авторов на УСН

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. При этом для части налогоплательщиков действует автоматическое освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.

В 2026 году такое освобождение применяется, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей.

Если в течение 2026 года совокупный доход налогоплательщика на УСН превысит 20 млн рублей, обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог 20 млн рублей сохранен также для определения освобождения от НДС в ближайшие годы.

При отсутствии права на освобождение налогоплательщик на УСН в предусмотренных законом случаях может применять:

• общеустановленные ставки НДС, включая основную ставку 22%, с правом на налоговые вычеты при соблюдении условий НК РФ;
• специальные ставки НДС 5% или 7% без обычного права на вычет входного НДС.

Выбор ставки и порядок ее применения зависят от доходов и иных обстоятельств деятельности автора.

Если автор является плательщиком НДС, в настройках проекта Sponsr необходимо указать применяемую ставку НДС. Эти сведения используются платформой при формировании кассовых чеков, статистики и отчетов агента.

Автор обязан своевременно сообщать Sponsr об изменении своего налогового статуса и применяемой ставки НДС.

11. Отчеты агента и документы

Автору рекомендуется регулярно сохранять документы, подтверждающие расчеты по проекту.

В личном кабинете Sponsr доступны:

• сведения о платежах пользователей;
• полный оборот проекта;
• комиссии и иные удержания;
• возвраты и корректировки;
• сумма к выплате;
• отчет агента.

По запросу автора Sponsr может предоставить подписанный экземпляр отчета агента за соответствующий период.

Банковская выписка автора показывает сумму фактической выплаты после удержаний и сама по себе не всегда отражает весь размер дохода, полученного через агента.

12. Важное замечание

Настоящий материал описывает наиболее распространенные ситуации работы через Sponsr и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией.

Налоговые последствия могут отличаться в зависимости от:

• статуса автора;
• налогового режима;
• налогового резидентства;
• состава покупателей;
• характера контента и предоставляемых пользователям прав;
• наличия работников;
• возвратов и чарджбэков;
• применения НДС;
• международных соглашений и иных обстоятельств.

При возникновении нестандартной ситуации автору рекомендуется обратиться к своему бухгалтеру или налоговому консультанту, а по вопросам документов и порядка расчетов на платформе — в службу поддержки Sponsr.