маленький
средний
большой

О НАЛОГАХ.

 

ред. 07.05.2020г.

Средства, перечисленные Пользователями Автору Проекта через ООО «Спонср КОМ» (Ввладелец платформы Sponsr.ru), признаются доходом Автора и предполагают выплату налога на доходы. Сумма налога, подлежащая уплате Автором, исчисляется и уплачивается Автором самостоятельно исходя из организационно-правовой формы Автора, а также страны резидентства или инкорпорации.

Поскольку ООО «Спонср КОМ» не является налоговым консультантом, мы рекомендуем Авторам обратиться к налоговым консультантам для правильного исчисления и уплаты налога на доходы. Ниже мы приводим стандартные ситуации налогообложения. Вы можете направить интересующий вас вопрос на эл. адрес: [email protected], мы постараемся уделить ему должное внимание, а также обозначим свое видение ситуации. 

 

  1. Если Проект на платформе Sponsr.ru создает гражданин Российской Федерации или организация, зарегистрированная в России:

1.1. Автор - физическое лицо, налоговый резидент Российской Федерации.

При получении дохода гражданин - резидент Российской Федерации обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога определяется в соответствии со статьей 224 НК РФ. В общем случае она составляет 13% для налоговых резидентов и 30% для не резидентов. По итогам года Автору-физическому лицу необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации, а также исчислить и уплатить налог.

Рекомендуем ознакомиться с главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц». 

В соответствии с главой 23 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Поскольку объективно дать пояснения по определению места нахождения источника дохода (места нахождения Пользователей) не представляется возможным, то место нахождения источника дохода определяется по размещению домена, т.е. территория РФ.

Существуют налоговые вычеты, которые Автор может применить к указанным доходам.

ООО «СПОНСР КОМ» не признается налоговым агентом по НДФЛ.

Обращаем внимание Авторов-физических лиц, что ООО «СПОНСР КОМ» не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых Авторам по агентскому договору, поскольку не является источником дохода данных лиц.

Агент выступает лишь посредником, участвующим при расчетах, и не признается налоговым агентом. (Письмо Минфина РФ от 25.06.2014 № 03-04-06/30465, Письмо Минфина России от 15.04.16 № 03-04-05/21896).

 

1.2. Индивидуальный предприниматель (ИП), налоговый резидент Российской Федерации.

Средства, перечисляемые по Проекту на расчетный счет ИП, признаются доходом ИП. Доход должен быть учтен согласно системе налогообложения, выбранной ИП. Это может быть общая форма налогообложения, единый налог на вмененный доход, либо упрощенная система налогообложения. 

Ставки налогов, порядок расчета, льготы, а также всю исчерпывающую информацию относительно выбранной Автором системы налогообложения можно найти по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/

Автор самостоятельно подает налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации ИП. Налог на доходы составляет 6%, либо 7% в зависимости от системы налогообложения (УСН доходы 6% или доходы минус расходы 15%) или 20% для ОСНО. Также Автор – ИП заплатит социальные взносы в бюджет за себя.

1.3. Самозанятые, налоговые резиденты РФ

С полученных доходов самозанятые граждане РФ уплачивают налог на профессиональный доход (НПД). Налог уплачивается либо самим самозанятым, либо уполномоченным им лицом (банком). 

Ставка налога зависит напрямую от того, с кем работает налогоплательщик:

- если с физическими лицами, то налог исчисляется по ставке 4 % от полученного дохода;

- если с ИП и юридическими лицами, то налог исчисляется по ставке 6% от полученного дохода.

Платформа SPONSR не имеет технической возможности определять, являются ли Пользователи юридическими лицами или физическими лицами. Авторы на режиме налогообложения «Самозанятые» могут самостоятельно определять, предоставляют ли они услуги в рамках своей деятельности юридическим или физическим лицам. 

1.4. Юридические лицо, зарегистрированное в РФ

Средства, перечисляемые по Проекту на расчетный счет юридического лица, признаются доходом этого юридического лица. В связи с этим доход должен быть учтен согласно системе налогообложения этого юридического лица. Это может быть общая форма налогообложения, единый налог на вмененный доход, либо упрощенная система налогообложения. Ставки налогов, порядок расчета, льготы, а также всю исчерпывающую информацию относительно выбранной Автором системы налогообложения можно найти по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/

1.5. Некоммерческая организация, зарегистрированная в РФ.

Средства, перечисляемые Пользователями через платформу Sponsr.ru в адрес НКО, являются поступлениями от предпринимательской деятельности.  По законодательству РФ НКО могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (с п. 2 ст. 50 ГК  РФ, http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8824/926fefa2445e3286e1bc7a7aaad250daea8d589e/

Но в любом случае налогообложение проводится в соответствии с системой учета и особенностями конкретной некоммерческой организации. 

 

2. Если Проект на платформе Sponsr.ru создает иностранный гражданин или организация, не зарегистрированная в России, налоги выплачиваются в соответствии с законодательством, регулирующим отношения Российской Федерации и другой страны.

 

2.1. Автор - физическое лицоне являющийся налоговым резидентом Российской Федерации.

В соответствии с главой 23 НК РФ физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в бюджет РФ.

Поскольку объективно дать пояснения по определению места нахождения источника дохода (места нахождения Пользователей) не представляется возможным, то место нахождения источника дохода определяется по размещению домена, т.е. территория РФ.

 При получении дохода гражданин – не резидент Российской Федерации обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога определяется в соответствии со статьей 224 НК РФ. В общем случае она составляет 30% для не резидентов. По итогам года Автору-физическому лицу необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации, а также исчислить и уплатить налог.

Рекомендуем ознакомиться с главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц». 

 

2.2. Юридические лицо, не являющееся резидентом РФ.

2.2.1. Доходы, полученные Автором - иностранной организациейв форме авторского вознаграждения, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат в соответствии со ст. 309 п. 1 пп. 4 НК РФ обложению налогом на прибыль у источника выплаты, т.е. в России. Эти доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, путем погашения обязательств этой организации, в виде зачета требований к этой организации, прощение долга. Эти доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. ООО «Спонср КОМ» выступает агентом по Налогу на прибыль иностранных организаций по его исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ (стандартная ставка налога на прибыль в РФ 20%).

2.2.2. Согласно перечню, определенному в п.1. ст.174.2 НК РФ («Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме»),  доходы, которые получают Авторы Проектов также классифицируются в качестве услуг, оказанных в электронном формате, выступающими объектом налогообложения НДС.  К услугам, оказываемым в электронной форме относятся: предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет".

Согласно Договору-оферте с Пользователями, Автор (в данном случае иностранное юридическое лицо) оказывает именно эти услуги. Местом реализации в данном случае согласно пп.4 п. 1 ст. 148 НК признается Российская Федерация. Место реализации определяется по месту нахождения покупателя.

Согласно пп. 10 ст. 174.2 «ООО Спонср КОМ» выступает агентом по налогу на добавленную стоимость (стандартная ставка по НДС в РФ составляет 19%).

2.2.3. При налогообложении доходов иностранной организации ставки налога, прописанные в НК РФ, применяются не всегда. Налогообложение доходов иностранной организации от источников в РФ производится с применением положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ).

В настоящее время Российской Федерацией заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (преимущественно в форме Конвенций и Соглашений). Данными договорами установлены важные особенности налогового регулирования, в том числе применение пониженных налоговых ставок, зачет сумм уплаченного налога в стране резидентства иностранной компании.   
 

Льготные условия налогообложения, предусмотренные международными договорами не применяются автоматически, право на их использование иностранная организация должна подтвердить (ст. 312 НК РФ). Для этого налоговый агент (Sponsr) должен располагать следующими документами, полученными от иностранной организации:

a) Справка, подтверждающая постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения, заверенная компетентным органом иностранного государства. Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства.

Минфин РФ считает, что документы, подтверждающие обязанность иностранной организации уплачивать налоги в определенном иностранном государстве, аналогичные свидетельству о постановке на учет в налоговом органе такого иностранного государства, не могут являться подтверждающими постоянное местонахождение иностранной организации в иностранном государстве для целей устранения двойного налогообложения (см. например, письмо Минфина РФ от 31.05.2016 г. N 03-08-05/31265).

b) Документы, подтверждающие, что иностранная организация имеет фактическое право на получение дохода. Эти документы должны подтверждать, не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода иностранной организацией, но и то, что это лицо является непосредственным выгодоприобретателем («бенефициаром»), то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу.

Перечень таких документов в НК РФ не установлен, документы могут быть оформлены в произвольном виде, законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.

Перечисленные документы должны быть переведены на русский язык и предоставлены налоговому агенту до даты выплаты дохода (абз. 2 п. 1 ст. 312 НК РФ).

 

Если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает подтверждением, предусмотренным п.1 ст. 312 НК РФ, то она производит удержание налога по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 310 НК РФ для соответствующего вида дохода.

НК РФ предусматривает возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, при условии представления подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор. Порядок такого возврата предусмотрен п.2 ст.312 НК РФ.